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发布日期:2022-05-21 15:54   来源:未知   阅读:

  【1-2018单选】2017年度,甲公司当期应交所得税为15 800万元,递延所得税资产本期净增加320万元(其中20万元增加了其他综合收益),递延所得税负债未发生变化。不考虑其他因素,2017年利润表应列示的“所得税费用”金额为( )万元。

  【2-2017单选】2018年12月31日,甲公司因交易性金融资产和其他权益工具投资的公允价值变动,分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税为150万元。不考虑其他因素,2018年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为( )万元。

  【3-2019综合】甲公司适用的企业所得税税率为25%。预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2018年1月1日,递延所得税资产、递延所得税负债的余额均为0。甲公司2018年发生如下存在税会差异的交易或事项:

  资料一:2017年12月20日,取得一项初始入账金额为150万元的行政管理用固定资产,预计使用年限5年,预计净残值为0,直线法计提折旧。该固定资产的计税基础与初始入账金额一致。税法规定,2018年该固定资产允许税前扣除的折旧额为50万元。

  资料二:2018年11月5日,取得乙公司股票20万股,并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,初始入账金额为600万元。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。2018年12月31日,该股票的公允价值为550万元。税法规定,金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额,待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。

  资料三:2018年12月10日,因偷漏税支付税收滞纳金罚款200万元。税法规定,偷漏税的罚款支出不得税前扣除。甲公司2018年度实现利润总额3 000万元。

  (1)计算2018年12月31日上述固定资产的暂时性差异,判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。

  (2)计算2018年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异,判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。

  (2)2018年末其他权益工具投资账面价值=550(万元),2018年末其他权益工具投资计税基础=600(万元),可抵扣暂时性差异=50(万元)。

  在中级会计职称考试的三门课程中《中级会计实务》算是难度最大、内容最多的一科,属于基础性科目。所以也是最重要的一门课程。学习本科目时应该花费较长时间,打下坚实的基础,这样对通过其他两个科目的考试也是有帮助的。《中级会计实务》科目中很多知识都是关联的,2020年度天津市科学技术奖出炉,大多考生欠缺的是整体性思维和思考概括的习惯,学而不思则罔,对很多单个知识点都熟悉,但是综合运用的时候就会出问题,说明融会贯通还不够,说明理解的不够深入。所以学习的过程中注重基础知识的掌握,注意思考总结,通过典型例题掌握知识点,整理解题思路和步骤,做到举一反三,从而达到事半功倍的效果。点击查看2022年中级会计《中级会计实务》重点分录汇总

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  中级资格考试于2022年9月3日至5日举行,共3个批次,具体考试时间如下:

  中级资格《中级会计实务》科目考试时长为2小时45分钟,《财务管理》科目考试时长为2小时15分钟,《经济法》科目考试时长为2小时。

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